Млинівська територіальна громада

Проекти регуляторних актів

Аналіз регуляторного впливу до проекту регуляторного акту – рішення Млинівської селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради»

Додаток 1 
                                                                                   до Методики проведення аналізу

                                                                            впливу    регуляторного акта

АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

до проекту регуляторного акту – рішення Млинівської селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради»

Аналіз регуляторного впливу проєкту рішення Млинівської селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради» підготовлено на виконання вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» з урахуванням вимог Постанови Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року № 308 зі змінами «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта».

Регуляторний орган: Млинівська селищна рада.

Розробник: відділ бухгалтерського обліку, економічного розвитку та регуляторної діяльності апарату виконавчого комітету Млинівської селищної ради.

I. Визначення проблеми

Статтею 10 Податкового кодексу України (далі – Кодексу) визначено перелік місцевих податків та зборів. Відповідно до ст. 12 Кодексу сільські, селищні, міські ради та ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

Відповідно до пп. 4 п. 3 ст. 12 Кодексу рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Відповідно до чинного законодавства повноваження щодо встановлення місцевих податків і зборів є виключною  компетенцією органів місцевого самоврядування, тому чинним законодавством передбачено, що  встановлення місцевих податків та зборів згідно з повноваженнями, визначеними в статті 12 розділу Кодексу можуть здійснювати тільки органи місцевого самоврядування.

Враховуючи вище викладене відділом бухгалтерського обліку, економічного розвитку та регуляторної діяльності апарату виконавчого комітету Млинівської селищної ради розроблено проект рішення «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради».

Зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів з огляду на вимоги Кодексу. У разі якщо до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування місцевих податків та/або зборів, сільська, селищна, міська рада або рада об’єднаних територіальних громад, створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків та/або зборів, що є обов’язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки та/або збори справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів.

Причини виникнення проблеми:

         Зміни до Кодексу внесені в редакції Закону № 466-IX від 16.01.2020 до пп.3 п.3 ст. 12 зазначають, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення. Однак попереднє рішення № 4211 від 09.07.2020 року «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради на 2021 рік» містить термін дії лише на 2021 рік.

У разі неприйняття рішення «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради», збори не будуть справлятися .

        Важливість проблеми полягає в тому, що прийняття ставок для туристичного збору сприятиме наповненю дохідної частини місцевого  бюджету.

       Нормами Кодексу встановлено ставки туристичного збору. Зокрема, для внутрішного туризму його ставки не повинні перевищити 0,5% мінімальної заробітної плати на добу для однієї особи, для в'їзного туризму – до 5% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.

   Остаточний розмір ставок встановлюють місцеві ради. Відсутність регулювання може призвести до невиконання вимог чинного законодавства.     Проблема не може бути розв’язана за допомогою діючого рішення селищної ради, яке згідно норм Кодексу у 2020 році було прийнято із застосуванням регуляторної процедури з терміном дії на протязі 2021 року.

Підтвердження важливості проблеми:

Важливість проблеми при затверджені місцевих податків та зборів полягає у оптимізації розмірів ставок місцевих податків та зборів на території Млинівської селищної ради та збільшенні надходження коштів до загального фонду бюджету. Місцеві податки та збори зараховуються до бюджету громади та є її бюджетоутворюючим джерелом, а також забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету.

За даними звітів фінансового управління Млинівської селищної ради  про виконання дохідної частини бюджету, у 2017-2020 роках до місцевого бюджету туристичний збір не надходив.

        Основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:

                                                                                                       Таблиця  1

 Кожен податок та збір є важливою складовою доходів бюджету, оскільки

забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством туристичний збір є одним з джерел надходжень загального фонду бюджету громади, за рахунок якого утримуються бюджетні установи, що забезпечують надання послуг населенню в галузях освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту.

Стабільність надходжень, що формують загальний фонд бюджету, дозволяє провести соціально важливі видатки, отримати всім мешканцям громади суспільні послуги в тій чи іншій сфері, якими опікуються органи місцевого самоврядування.

  Застосування регуляторної процедури не має альтернативи, тому проблема справляння туристичного збору не може бути розв’язана за допомогою ринкових механізмів.

II. Цілі регулювання

          Рішення розроблено з ціллю:

         - виконання вимог чинного законодавства;

- створення прозорого і зрозумілого порядку визначення місцевих податків і зборів та пільг щодо їх сплати;

- врегулювання правовідносин між Млинівською селищною радою та суб’єктами господарювання в процесі нарахування та сплати туристичного збору;

- справляння туристичного збору на  території громади, що дозволить виконати вимоги податкового законодавства;

- забезпечити відкритість процедури регулювання, прозорість дії органів місцевого самоврядування.

Індикатори досягнення цілей регуляторного акта:

         - кількісні показники: прогнозні надходження у 2022 році та послідуючих років  від запропонованих розмірів ставок збору не планувалися, тому що за даними звітів фінансово-економічного управління Млинівської селищної ради  про виконання дохідної частини бюджету у 2017, 2018, 2019, 2020 роках до місцевого бюджету туристичний збір не надходив;

          - часовий: відповідно до вимог до пп.3 п.3 ст. 12 Закону рішення є чинним до прийняття нового рішення.

Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної фіскальної служби в частині наповненості

бюджету громади.

Дотримання правових аспектів буде виконано шляхом направлення до Рівненського ГУ ДПС у Рівненській області, у якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них:

         - копії рішення селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної» (стаття 12.3.4. Кодексу).

III. Визначення та оцінка усіх прийнятих альтернативних способів досягнення зазначених цілей

1. Визначення альтернативних способів.

                                                                                              Таблиця 2

* розрахунки здійснено з урахуванням основних мінімальних соціальних стандартів у 2021 році відповідно листа Міністерства фінансів України від 13.08.2020 № 05110-14-6/25074 «Про особливості складання проекту місцевого бюджету на 2021 рік та прогнозу місцевого бюджету на 2022-2023 роки», Закону України «Про державний  бюджет України на 2021 рік», розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом:

 на 01.01.2020 –   4723,0 грн.,

 на 01.01.2021 – 6000,0 грн.,

 на 01.01.2022  – 6700 грн.,

 на 01.01.2023 – 7176,0 грн.

     Оцінка вибраних альтернативних способів  досягнення цілей.

     Оцінка впливу на сферу інтересів органу місцевого самоврядування

                                                                                                        Таблиця 3

                            Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

                                                                                                             Таблиця 4

      Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

                                                                                                                   Таблиця 5

                                                                                                                                    Таблиця 6

 За даними звітів фінансового управління Млинівської селищної ради  про виконання дохідної частини бюджету, у 2017-2020 роках до місцевого бюджету туристичний збір не надходив.

Запропоновані альтернативи не впливають на сферу інтересів суб’єктів великого та середнього підприємництва, тому витрати за альтернативами в кількісному вимірі не розраховуються.

                                                                                                  Таблиця  7

Оцінка впливу регуляторного акта на конкуренцію в рамках проведення аналізу регуляторного впливу

Таблиця 8

IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення       цілей

Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей.

Оцінка ступеня досягнення цілей визначається за чотирибальною системою, де:

4 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

3 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми усунені);

2 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, однак, деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

1 – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

                                                                                                      Таблиця 9

               За даними звітів фінансового управління Млинівської селищної ради  про виконання дохідної частини бюджету, у 2017-2020 роках до місцевого бюджету туристичний збір не надходив, тому сумовий розрахунок  вигод та витрат за рейтингом результативності розраховується статистично-прогнозованим методом.

Додаткового фінансування з бюджету громади для  введення в дію запропонованого регуляторного акта не потрібно, оскільки   воно здійснюватиметься в межах повноважень відповідних органів, але потребує часових витрат платників збору, у тому числі суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія даного регуляторного акта.

У результаті досягнення визначених цілей, буде отримано загальний позитивний ефект від запровадження даного регуляторного акта.

На даний час немає об’єктивних обставин, які б перешкоджали впровадженню та виконанню вимог цього регуляторного акта органами влади, фізичними і юридичними особами.

V. Механізми та заходи, які забезпечать  розв’язання визначеної                проблеми

           Основним завданням запропонованого проекту рішення є зміцнення ресурсної бази місцевого бюджету та упорядкування відносин між органами місцевого самоврядування, податковою службою, юридичними та фізичними особами з питань сплати туристичного збору.

Механізм дії запропонованого регуляторного акта спрямований на безпосереднє розв’язання визначеної проблеми.

Організаційні заходи для впровадження регулювання:

- розробка проекту рішення Млинівської селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради»;

         - оприлюднення проекту рішення «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради», та АРВ з метою отримання зауважень та пропозицій на офіційній сторінці Млинівської селищної ради;

- підготовка експертного висновку постійної відповідальної комісії щодо відповідності проекту рішення вимогам ст. 4 , 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності»;

- отримання та опрацювання пропозицій щодо удосконалення даного проекту рішення від Державної регуляторної служби України;

          - прийняття на сесії Млинівської селищної ради рішення Млинівської селищної ради «Про порядок справляння туристичного збору на території Млинівської селищної ради»;

- оприлюднення відповідного рішення у встановленому законодавством порядку на офіційній сторінці Млинівської селищної ради в мережі Інтернет : http://smt.mln.rv.ua/ в розділі «Рішення селищної ради» та «Регуляторна діяльність»;

- проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення, з подальшим оприлюдненням на офіційній сторінці Млинівської селищної ради в мережі Інтернет : http://smt.mln.rv.ua/ в розділі «Регуляторна діяльність» .

VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги

Податок не є новим, тому додаткових витрат бюджету на впровадження та адміністрування  регулювання не передбачається. Незалежно від того чи будуть встановлені ставки туристичного збору, видатки фіскальних органів та органів місцевого самоврядування не зміняться.

Питома вага суб’єктів господарювання малого підприємництва від загальної кількості суб’єктів господарювання не розраховано, через  їх відсутність та відсутність надходжень від даного виду збору до бюджету  на протязі попередніх періодів 2017- 2020 рр.

 Витрати на запровадження державного регулювання місцевих податків і зборів для суб’єктів господарювання, які будуть виконувати вимоги цього регуляторного акту, розрахунок витрат на перевірки, ведення обліку, подання звітності державним органам, бюджетних витрат для фіскальних органів на адміністрування збору не здійснюється, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України.

 Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків (зборів), не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

Витрати малого підприємництва наведені у Тесті малого підприємництва (додається).

VII. Обґрунтування строку дії запропонованого регуляторного акта

Рішення набирає чинності з початку бюджетного періоду, тобто з 01.01.2022 року, підстава пп.12.4.3 п. 12.4 ст. 12 ПКУ.

Враховуючи норми Бюджетного та Податкового кодексів України, органи місцевого самоврядування щорічно при потребі переглядають розміри ставок місцевих податків та зборів, що справляються в установленому ПКУ порядку.

 Відповідно пп.12.3.3 п. 12.3 ст. 12 ПКУ якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

 Податкові агенти несуть відповідальність за порушення податкового законодавства: фінансову, адміністративну, кримінальну (пункт 111.1 стаття 111 Кодексу). Фінансова відповідальність встановлюється та застосовується згідно з нормами Кодексу у вигляді штрафних санкцій або пені (пункт 111.2 стаття 111 Кодексу) у розмірах, визначених статтею 126 Кодексу. Адміністративна відповідальність за порушення порядку справляння та сплати туристичного збору встановлена  у розмірах, визначених статтею 163-17 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

У разі внесення змін до чинного податкового законодавства на державному рівні, що впливатимуть на дію даного регуляторного акта, та необхідності зміни розміру ставок та доповнень за потребою,  до нього будуть вноситись відповідні коригування.

VIII. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Для визначення результативності цього регуляторного акта пропонується встановити такі статистичні показники:

- обсяг надходжень туристичного збору, до загального бюджету громади, пов’язаний з дією акта, грн.;

- кількість суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься  дія акта;

- розмір коштів і час, що витрачаються суб’єктами господарювання й громадянами, пов’язаними з виконанням вимог акта.

- рівень поінформованості суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта;

Для відстеження результативності дії регуляторного акта визначено такі показники:

               * Розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання – юридичними особами, пов’язаний з виконанням вимог акта, може бути змінений, якщо зміниться розмір мінімальної заробітної плати.

**Відповідно до статтей 12, 13 Закону України «Про  засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» рівень поінформованості суб’єктів господарювання з основних положень рішення визначається кількістю осіб, що:

- ознайомляться і отримають інформацію щодо рішення в Млинівському центрі платників податку Рівненського ГУ ДПС у Рівненській області;

- отримають регуляторний акт за запитами до органів місцевого самоврядування;

- ознайомляться з регуляторним актом на офіційній веб-сторінці http://smt.mln.rv.ua/   селищної ради в мережі Інтернет;

- отримають регуляторний акт або інформацію щодо основних його положень іншими шляхами.

IX. Заходи за допомогою яких буде здійснюватися відстеження результативності акту

Заходи, щодо відстеження результативності дії регуляторного акта будуть здійснюватись відповідальним за його розробку відділом бухгалтерського обліку, економічного розвитку та регуляторної діяльності апарату виконавчого комітету Млинівської селищної ради протягом усього терміну його дії. .

          Для відстеження будуть використовуватись статистичні дані.

   У відповідності до ст.10 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» базове     відстеження   результативності цього регуляторного акта буде здійснено до дня набрання чинності цього регуляторного акта, але не пізніше 31.12.2021 року.

Повторне відстеження результативності регуляторного акта здійснюється через рік з дня набрання ним чинності у січні 2023 року, якщо рішенням селищної ради не буде встановлено більш ранній термін.

        Періодичні відстеження результативності регуляторного акта здійснюються раз на кожні три роки починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта, у тому числі і в разі, коли дію регуляторного акта, прийнятого на визначений строк, було продовжено після закінчення цього визначеного строку.

У рамках статистичного методу відстеження буде проведено аналіз на підставі даних про надходження коштів до бюджету в частині  місцевих податків та кількості платників, а також розмір коштів і часу, що витрачатимуться суб’єктами господарювання на виконання вимог акта.

У разі надходження пропозицій та зауважень, щодо вирішення неврегульованих, або проблемних питань буде розглядатись необхідність внесення відповідних змін.

  Зворотний зв’язок:

поштова адреса: 35100, Рівненська обл., смт Млинів, вул.. Степана Бандери,1 або на електронну адресу селищної ради: rada.mluniv@gmail.com

Селищний голова                                                                  Дмитро ЛЕВИЦЬКИЙ

Додаток 4

до Методики проведення аналізу  впливу регуляторного акта

ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)

1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено відповідальними за підготовку проекту регуляторного акта.

Таблиця1

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого

підприємництва (мікро- та малі)

Розрахункова чисельність суб’єктів малого підприємництва, на яких поширюється регулювання станом на 01.01.2022 рік: (1).

На виконання вимог Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету міністрів України від 11.03.2004 № 308, щодо наповнення АРВ інформацією про суб’єктів господарювання, проведено розрахунки витрат прогнозовано на одного суб’єкта господарювання. У разі зміни кількості суб’єктів господарювання, будуть зроблені додаткові розрахунки при проведенні базових та періодичних відстежень.

Питома вага суб’єктів господарювання малого підприємництва від загальної кількості суб’єктів господарювання 100%.

 Надходжень від даного виду збору до бюджету громади на протязі попередніх періодів 2017- 2020 рр. не було.

Регуляторний акт поширюється на суб’єктів господарювання (податкових агентів), які визначені пунктом 268.5 статті 268 Кодексу.

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва

на виконання вимог регулювання

Таблиця2

витрати часу на отримання інформації про регулювання (Облік розрахунків за обов'язковими платежами)

*Кількість суб’єктів господарювання малого підприємництва, на яких буде поширене регулювання, станом на 01.01.2022 року на території Млинівської селищної ради відсутнє.

Проведено розрахунки витрат прогнозовано на одного суб’єкта господарювання. При зміні кількості суб’єктів господарювання будуть проведені додаткові розрахунки базових та періодичних відстежень.

** Розрахунок здійснено з врахуванням основних мінімальних соціальних стандартів у 2021 році відповідно листа Міністерства фінансів України від 13.08.2020 № 05110-14-6/25074 «Про особливості складання проекту місцевого бюджету на 2021 рік та прогнозу місцевого бюджету на 2022-2023 роки»;

Мінімальна зарплата у місячному розмірі на 2022 рік становитиме прогнозовано -  6700,0 грн. у погодинному розмірі –  6700/166=40,36 грн./год.  відповідно  на 2023 рік       7176,0 грн.  у погодинному розмірі –  7176/166=43,23 грн./год.;

Для визначення планових показників здійснено розрахунок з врахуванням щорічного росту мінімальних соціальних стандартів на 10 %. Відповідно на 10% зросте вартість часу суб’єктів господарювання малого підприємництва, та сума надходжень до бюджету.

Розрахунок здійснено з врахуванням основних мінімальних соціальних стандартів у 2021 році відповідно  до листа Міністерства фінансів України від 13.08.2020 № 05110-14-6/25074 «Про особливості складання проекту місцевого бюджету на 2021 рік та прогнозу місцевого бюджету на 2022-2023 роки», Закону України «Про державний  бюджет України на 2020 рік», згідно яких мінімальна зарплата у місячному розмірі становитиме прогнозовано:

у 2022 році -  6700,0 грн., у 2023 році – 7176,0 грн., для 2024-2026 років використано приріст у 10%.

         Прогнозована річна сплата  туристичного збору для однієї особи, при ставці податку 1% який діє на території громади.

                                    Розрахунок прогнозних показників

                                                                                                       Таблиця 3

БЮДЖЕТНІ ВИТРАТИ

на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва

Державне регулювання даного проекту рішення не передбачає утворення нового державного органу (або нового структурного підрозділ у діючого органу).

Витрати на запровадження державного регулювання місцевих податків і зборів для суб’єктів господарювання, які будуть виконувати вимоги цього регуляторного акту, розрахунок витрат на перевірки, ведення обліку, подання звітності державним органам, бюджетних витрат для фіскальних органів на адміністрування збору не здійснюється, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України. Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків (зборів), не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва,

що виникають на виконання вимог регулювання

                                                                                                         Таблиця 4

5. Розроблення коригуючих (пом’якшувальних) заходів для малого

підприємництва щодо запропонованого регулювання

Податковим кодексом України визначаються об’єкт, база оподаткування, податковий період, порядки обчислення суми податку, обчислення суми податку, збору в разі зміни власника об’єкта оподаткування, строк, порядок сплати податку та інші його обов’язкові елементи й повноваження органів місцевого самоврядування щодо його встановлення.

Цей податок не є новим. При його запровадженні для суб’єктів малого підприємництва на законодавчому рівні вже застосовано коригуючі (пом’якшувальні) заходи, визначені підпунктом 268.2.2 пунктом 268.2 статті 268 Кодексу.

Встановлення низьких ставок і є впровадженим компенсаторним заходом для суб’єктів господарювання, які планують розвивати та надавати послуги у напрямку сільського та зеленого туризму на території Млинівської сільської ради.

Селищний голова                                                                  Дмитро ЛЕВИЦЬКИЙ

Повний текст